Opções Sobre Ações Benefício Tributável Canada

Linha 101 - Benefícios da opção de segurança Um benefício da opção de segurança resulta quando você compra títulos através de seu empregador a um preço pré-estabelecido que é menor que o valor justo de mercado dos títulos. Se seu empregador é uma corporação privada controlada canadense (CCPC), que você lida com o comprimento do braço, você só tem que relatar esse benefício tributável em sua declaração de imposto para o ano em que você vende os títulos. Se o seu empregador não é um CCPC você pode ter que relatar os benefícios tributáveis ​​que você recebeu em (ou transferidos para) o ano em que você exerce sua opção de compra de ações. Para os valores mobiliários elegíveis no âmbito de contratos de opção exercidos até 4 de Setembro de 2010 inclusive, em 4 de março de 2010, que não foram concedidos por uma CCPC, um diferimento de renda da vantagem tributável pode ter sido permitido sujeito a um limite anual de 160.000.000 de O justo valor de mercado dos títulos elegíveis. Se você exerceu uma opção para títulos elegíveis após as 4 p. m. hora do Leste, em 4 de março de 2010. que não foi concedida por uma CCPC, a opção de adiar o benefício não está mais disponível para esses títulos. Seu aviso de liquidação ou aviso de reavaliação mostrará o saldo remanescente de seus valores diferidos. Para obter mais informações, consulte o Guia T4037, Ganhos de capital. Ou entre em contato com a CRA. Para reivindicar uma dedução sobre suas opções de ações, consulte a linha 249. Completando sua declaração de imposto Informe na linha 101 o total de valores mostrados na caixa 14 de todos os seus boletins T4. O benefício tributável recebido em (ou transferido para) até 2015 sobre determinadas opções de valores mobiliários que você exerceu, já está incluído nesses valores. Quando uma corporação concorda em vender ou emitir suas ações aos funcionários, ou quando uma confiança de fundo mútuo concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. Tópicos O que é um benefício tributável de segurança (ação) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições para atender para obter a dedução quando a garantia é doada. Opção de deduções de benefícios Condições a cumprir para ser elegível para a dedução. Relatando o benefício no Códigos T4 deslizamento para usar no deslizamento T4. Retenção de deduções de folha de pagamento sobre opções Saiba quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda de opções. (Os prémios de seguro de vida não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Site InformationAs com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, sua renda considerada. A renda é tributada pelo governo. Quanto imposto youll finalmente acabar pagando e quando pagar youll estes impostos variam dependendo do tipo de opções de ações que você é oferecido e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de ações, mais uma em consideração no Congresso. Uma opção de ações de incentivo (ISO) oferece tratamento tributário preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pela Receita Federal. Este tipo de opção de ações permite que os funcionários para evitar o pagamento de impostos sobre as ações que possuem até que as ações são vendidas. Quando o estoque é vendido em última instância, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos auferidos (a diferença entre o preço de venda eo preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser mais baixa do que as taxas tradicionais de imposto de renda. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20 por cento, e se aplica se o empregado detém as acções durante pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital de curto prazo é igual à taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39,6%. (28 - 39.6) Empregador obtém dedução fiscal Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto de ganhos de capital a longo prazo A 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 opções de ações não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um empregado compra ações (ao exercer opções), ele ou ela pagará a alíquota regular do imposto de renda sobre o spread entre o que foi pago pelo estoque e o preço de mercado no momento do exercício. Os empregadores, entretanto, beneficiam porque podem reivindicar uma dedução de imposto quando os empregados exercitam suas opções. Por esta razão, os empregadores estendem frequentemente NQSOs aos empregados que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28%. A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um detém opções de ações de incentivo, enquanto o outro detém NQSOs. Ambos os empregados exercem suas opções em 20 por ação, e mantenha as opções por um ano antes de vender em 30 por ação. O empregado com o ISOs não paga imposto sobre o exercício, mas 4.000 em imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O funcionário com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 no exercício das opções, e outros 2.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades por vender ações da ISO dentro de um ano A intenção por trás de ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por essa razão, um ISO pode tornar-se quest desqualificado - isto é, tornar-se uma opção de compra de ações não qualificada - se o empregado vender o estoque no prazo de um ano após o exercício da opção. Isto significa que o empregado pagará o imposto de renda ordinário de 28 a 39.6 por cento imediatamente, em oposição a pagar um imposto a longo prazo do lucro de capital de 20 por cento quando as partes são vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem Seção 423 Planos de Compra de Ações para Funcionários (ESPPs). Esses programas permitem aos funcionários comprar ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos auferidos quando o estoque é vendido mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem dinheiro para aposentadoria e não sejam taxados nessa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem o perk adicionado de combinar a contribuição dos empregados a um 401 (k) com estoque da companhia. Enquanto isso, as ações da empresa também podem ser compradas com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o empregado para construir uma carteira de investimentos em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O ​​Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um empregado percebe ganhos especialmente grandes de opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, por isso, se você acha que ele pode se aplicar a você, consulte o seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, colaborador do salárioEmployee Stock Options Bulletin Publicado em: janeiro de 2008 Última revisão do conteúdo: outubro de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (impressão), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1 -4249-4460-6 (HTML) Esta publicação é fornecida apenas como um guia. Não se destina como um substituto para a Lei de Imposto de Saúde do Empregador e Regulamentos. 1. Responsabilidade Tributária dos Empregadores em Opções de Açõespara Finalidade do boletim Este boletim ajudará os empregadores a determinar quais os valores que estão sujeitos ao imposto de saúde do empregador (EHT). A EHT é paga pelos empregadores que pagam uma remuneração: aos empregados que se apresentam a trabalhar num estabelecimento estável (PE) do empregador em Ontário e / ou a empregados que não se apresentam a trabalhar num PE da entidade patronal mas que são remunerados a partir de Ou através de um PE do empregador em Ontário. Considera-se que um trabalhador se reporta ao trabalho num estabelecimento permanente de um empregador se o trabalhador se desloca ao estabelecimento permanente em pessoa para trabalhar. Se o trabalhador não se apresentar pessoalmente a um estabelecimento estável para trabalhar, considera-se que o trabalhador se apresenta para trabalhar num estabelecimento estável, desde que possa razoavelmente considerar-se que está ligado ao estabelecimento estável. Para obter mais informações sobre este tópico, consulte o Boletim informativo intitulado Estabelecimento Permanente. Opções de compra de ações As opções de compra de ações para empregados são concedidas de acordo com um contrato de emissão de valores mobiliários, pelo qual uma corporação oferece aos seus empregados (ou empregados de uma empresa sem vínculo com as armas) o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer dessas corporações. O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma corporação ou unidades de um fundo mútuo de confiança. Definição de remuneração A remuneração definida na subseção 1 (1) da Lei de Imposto sobre a Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos ou considerados recebidos por um indivíduo que, por força das seções 5, 6 ou 7 da Receita Federal Ato Fiscal (ITA), é obrigado a ser incluído no rendimento de um indivíduo, ou seria necessário se o indivíduo fosse residente no Canadá. Os benefícios de opção de compra de ações são incluídos na receita de acordo com a seção 7 da ITA federal. Os empregadores são, portanto, obrigados a pagar EHT sobre os benefícios das opções de ações. Sociedades não vinculadas ao contrato Se uma opção de compra de ações é emitida a um empregado por uma empresa que não negoceia com o empregador (na acepção da seção 251 da ITA federal) com o empregador, o valor de qualquer benefício recebido como resultado do estoque Está incluída na remuneração paga pelo empregador para fins de EHT. Empregado transferido para Ontário PE de não-Ontario PE Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor de todos os benefícios de opções de ações que surjam quando um empregado exerce opções de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita a EHT. Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o empregado estava se reportando para trabalhar em um PE não-Ontario do empregador. Empregado transferido para o PE não-Ontario Um empregador não é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opção de ações que surjam quando um empregado exerce opções de ações enquanto se reporta para trabalhar em um PE do empregador fora de Ontário. Empregado que não se reporte para trabalhar em um PE do empregador Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações que surgem quando um empregado que exerce opções de ações não se reporta para o trabalho em um PE do empregador, mas é pago De ou através de um PE do empregador em Ontário. Ex-empregados Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações de um ex-empregado se a remuneração dos funcionários anteriores estava sujeito a EHT na data em que o indivíduo deixou de ser um empregado. Regra geral Um empregado que exerce uma opção de compra de ações para adquirir títulos é obrigado a incluir na renda de emprego um benefício determinado de acordo com a seção 7 da ITA federal. Corporações privadas com controle canadense (CCPCs) Se o empregador for uma CCPC na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal. O empregado é considerado como tendo recebido um benefício tributável sob a seção 7 da ITA federal no momento em que o empregado dispõe das ações. Os empregadores são obrigados a pagar EHT no momento em que o empregado (ou ex-empregado) dispõe das ações. Quando opções de ações para empregados são emitidas por uma CCPC. Mas são exercidas pelo empregado depois que a empresa deixou de ser uma CCPC. O valor do benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado dispõe dos títulos. Corporações privadas não controladas pelo Canadá (Não-CCPCs) Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerce opções sobre opções em valores mobiliários que não sejam de uma CCPC. Incluindo valores mobiliários cotados na bolsa ou títulos de uma empresa controlada por estrangeiros, devem ser incluídos na receita de emprego no momento em que as opções são exercidas. EHT é pago no ano em que o empregado exerce as opções de compra de ações. O diferimento federal da tributação não se aplica ao EHT. Apenas para fins de imposto de renda federal, um empregado pode diferir a tributação de alguns ou todos os benefícios decorrentes do exercício de opções de ações para adquirir títulos cotados na bolsa até o momento em que o empregado se desfaz dos títulos. O diferimento federal da tributação sobre os benefícios de opções de ações não é aplicável para fins de EHT. Os empregadores são obrigados a pagar EHT sobre os benefícios de opções de ações no ano em que o empregado exerce as opções de ações. 3. Empregadores que realizam investigação científica e desenvolvimento experimentalpara isenção Durante um período limitado, os empregadores que realizam directamente a investigação científica e o desenvolvimento experimental e cumprem os critérios de elegibilidade estão isentos do pagamento de EHT sobre os benefícios de opções de acções recebidos pelos seus empregados. Para as CCPCs, a isenção está disponível em opções de compra de ações de empregados concedidas antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações objeto sejam alienadas ou trocadas pelo empregado após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Para as ações não - CCPC s, a isenção está disponível em opções de ações de empregados outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Todos os benefícios de opções de ações 17 de maio de 2004, estão sujeitos ao EHT. Critérios de elegibilidade Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve satisfazer todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano de tributação do empregador antes do ano de tributação que termina no ano: o empregador deve fazer negócios através de um PE em Ontário No ano de tributação anterior (ver Iniciativas para a exceção), o empregador deve realizar diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal) em PE em Ontário no ano fiscal anterior As despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação precedente não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10 por cento das despesas totais dos empregadores (conforme definidas abaixo) para esse ano de tributação, o que for menor, as despesas elegíveis especificadas pelos empregadores para o ano de Ser inferior a 25 milhões ou 10 por cento dos empregadores ajustados receita total (conforme definido abaixo) para o ano fiscal, o que for menor. Por exemplo, se o empregador atende a todos os critérios de elegibilidade acima em seu ano fiscal que termina em 30 de junho de 2001, ele é elegível para reivindicar a isenção EHT para o ano de 2002. Empresas em fase de arranque As empresas em fase de arranque que não tenham um ano de tributação anterior podem aplicar os testes qualificativos ao seu primeiro ano de tributação. A investigação científica eo desenvolvimento experimental efectuados no seu primeiro ano de tributação determinarão a sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que a EHT é devida. Amalgamações No primeiro ano de tributação que termina após a fusão, o empregador pode aplicar os testes de qualificação ao ano de tributação de cada uma das corporações predecessoras que terminou imediatamente antes da fusão. Despesas elegíveis As despesas elegíveis são aquelas incorridas pelo empregador na realização direta de pesquisa científica e desenvolvimento experimental que se qualificam para a superprodução de desenvolvimento de pesquisa ampère (RampD) sob a Lei de Imposto sobre Sociedades (Ontario). Os pagamentos de contrato recebidos pelo empregador para executar RampD para outra entidade são incluídos como despesas elegíveis. Os pagamentos contratuais efetuados pelo empregador a outra entidade para a RampD realizada pela outra entidade não são incluídos como despesas elegíveis do empregador. Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para um ano de tributação são calculadas como (ABminusC), onde: é o total das despesas incorridas no ano de tributação em um PE em Ontário, cada qual seria uma despesa qualificada sob a subseção 12 (1 ) Da Lei do Imposto sobre as Sociedades Comerciais (Ontario) e é um valor descrito no subparágrafo 37 (1) (a) (i) ou 37 (1) (b) (i) da ITA federal ou um No parágrafo (b) da definição de despesa qualificada na subseção 127 (9) da ITA federal) para o ano de tributação é a redução em A conforme exigido pelos parágrafos 127 (18) a (20) De um pagamento de contrato e é o montante pago ou a pagar pelo empregador no ano de tributação que está incluído em A e que seria um pagamento de contrato como definido na subseção 127 (9) da ITA federal feita ao beneficiário do montante . Despesas elegíveis especificadas Despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem: as despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação a parte dos empregadores das despesas elegíveis de uma sociedade em que é um membro durante um período fiscal da parceria que termina na tributação Ano e despesas elegíveis de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo a participação das empresas associadas nas despesas elegíveis de uma parceria na qual é membro. Total de despesas As despesas totais dos empregadores são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), excluindo itens extraordinários. Os métodos de consolidação e equivalência patrimonial não devem ser utilizados. Receita total Uma receita total de empregadores é a receita bruta determinada de acordo com os GAAP (não usando os métodos de consolidação e de equivalência patrimonial), menos qualquer receita bruta de transações com empresas associadas que tenham PE no Canadá ou parcerias em que o empregador ou os associados Corporação é um membro. Receita total ajustada A receita total ajustada por empregadores para um ano de tributação é o total dos seguintes valores: receita total do empregador para o ano de tributação a parte dos empregadores da receita total de uma sociedade em que é membro durante um período fiscal da Parceria que termina no ano fiscal a receita total de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo as corporações associadas. Anos de tributação curtos ou múltiplos As despesas elegíveis, as despesas totais e as receitas totais são extrapoladas para montantes de exercícios completos em que existam anos de tributação curtos ou múltiplos num ano civil. Parcerias Se um sócio é um membro especificado de uma parceria (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal), a parcela de despesas elegíveis, despesas totais e receita total da parceria atribuível ao parceiro é considerada nula . 4. Resumo do EHT sobre opções de ações para opções de estoque - Como fator de tributação e riscos em seu plano financeiro Você tem opções de ações emitidas para você como parte de seu pacote de emprego Se assim for, você deve estar ciente de como eles são tributados e os riscos associados Com este tipo de compensação. Como são tributados Quando você exerce opções de ações de empregados, você irá acionar um benefício de emprego tributável igual à diferença entre o preço de exercício eo valor justo de mercado da ação na data do exercício. Por exemplo, se você for emitido uma opção para comprar ações para 5 e as ações valem 10 na data em que a opção for exercida, você irá acionar um benefício de emprego tributável igual a 5 por ação. Portanto, se você comprar 10.000 partes, você terá 50.000 no rendimento tributável que você deve relatar. Existe alguma maneira de diminuir o valor do imposto que tenho que pagar? Há maneiras pelas quais você pode receber uma dedução de 50 do benefício de emprego (observe que a dedução pode ser menor que 50 em certos casos em Queacutebec). Isso depende de uma variedade de fatores, incluindo o tipo de ações emitidas (comum ou preferencial), o preço das ações no momento em que a opção foi emitida, independentemente de o seu empregador ser ou não uma corporação privada controlada pelo Canadá ea duração de Tempo que você mantenha as ações. Posso adiar o imposto até que eu venda as ações? Em certos casos, a Agência de Receita do Canadá permite que você adie o imposto sobre o benefício de emprego até que as ações sejam vendidas. Se você trabalha para uma empresa privada controlada pelo Canadá ou uma empresa pública, você pode ser capaz de adiar o imposto sobre o benefício do emprego se determinadas condições forem cumpridas. Se você não trabalha para uma empresa privada controlada pelo Canadá ou uma empresa de capital aberto, nenhum adiamento estará disponível. O que acontece se as ações aumentarem ou diminuírem de valor após o exercício? Se as ações aumentarem de valor, você terá um ganho de capital. Usando o exemplo acima, se você comprou ações quando elas valiam 10, e as ações aumentaram em valor para 16 na data em que você as vendeu, você teria um ganho de capital de 6 por ação. Ganhos de capital são apenas 50 tributáveis, de modo que apenas 3 por ação teria que ser incluído no seu rendimento tributável. Usando nosso exemplo, se você vendeu todas as 10.000 ações, você teria 30.000 de renda tributável (além dos 50.000 no rendimento tributável que acumulou na data em que você exerceu a opção). O problema real, no entanto, é se as ações diminuem de valor. Se as ações descerem para 6, então você terá uma perda de capital de 4 por ação, dos quais apenas 50 podem ser usados ​​contra ganhos de capital. Como devo incluir opções de ações em meu plano financeiro Ao investir em ações do seu empregador, certifique-se de que o investimento se encaixa dentro do seu plano de alocação de ativos. Você deve ter uma carteira devidamente diversificada em todos os momentos, e as ações de seu empregador são um componente mais do que isso. Data de revisão: 27 de janeiro de 2015 Esta coluna, escrita e publicada pelo Investors Group Financial Services Inc. (em Quebec, uma empresa de serviços financeiros), apresenta apenas informações gerais e não é uma solicitação para comprar ou vender quaisquer investimentos. Entre em contato com um consultor financeiro para obter aconselhamento específico sobre suas circunstâncias. Para obter mais informações sobre este tópico, entre em contato com o Consultor do Grupo Investors.